自然人到税务局申请代开劳务发票，需要缴纳哪些税费？

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自然人到税务局申请代开劳务发票

需要缴纳哪些税费贵金属开发票？

一、增值税

2023年自然人提供劳务增值税征收率为3%减按1%贵金属开发票。个人每次（日）销售额500元以下的免征增值税。

政策依据：

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税贵金属开发票。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税贵金属开发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号修改并公布）规定， 各省、自治区、直辖市确定的 增值税起征点均为：销售货物、应税劳务的， 为月销售额20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额500元贵金属开发票。

二、城市维护建设税

自然人代开劳务发票时城市维护建设税以实际缴纳的增值税为计税基础，可以享受最高50%的减征贵金属开发票。

政策依据：

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据贵金属开发票。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定， 各省、自治区、直辖市均确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税 ）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加贵金属开发票。

三、教育费附加、地方教育附加

自然人代开劳务发票涉及的教育费附加和地方教育附加也以实际缴纳的增值税为计税基础，月销售额金额在10万元以下免征，超过10万元的可以和城市维护建设税一起享受最高50%的减征贵金属开发票。

政策依据：

根据《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（国务院令第448号）规定，教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、消费税同时缴纳贵金属开发票。

展开全文

根据《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）规定，地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴纳的增值税、消费税税额的2%贵金属开发票。

根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税 〔2016〕12号）规定，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加贵金属开发票。

四、个人所得税

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税贵金属开发票。其个人所得税由扣缴义务人依照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

政策依据：

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次贵金属开发票。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补贵金属开发票。

税海涛声根据“上海税务 ”推文修改

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